====== Daň z příjmu fyzických osob ====== * zdroj: [[https://www.youtube.com/watch?v=GfQekRmN_wU&t=2546s|video]], [[https://www.uctovani.net/files/Bitcoin_meetup_%20Kryptome%CC%8Cny-a-pravo-dane-a-ucetnictvi.pdf|prezentace]] * jakékoliv nabití majetku se musí danit * patří sem * ze závislé činnosti (zaměstnání) * samostatné činnosti (OSVČ) * z kapitálového majetku (dividenty, úroky) * z nájmu (pronájem nemovitosti) * ostatní příjmy (prodej věcí, darování, dědění) * daň se počítá v CZK * nezajímá je kolik kdo vydělal třeba v EUR, musí se **ocenit** * a) jednotným kurzem ČNB, který se stanovuje 31.12 pro uplynulý rok * b) složitější účetnickou metodou * BTC se musí ocenit nejprve v EUR (např. průměrem na burzách), pak v CZK * Právní řád ČR neukládá povinnost bank hlásit finanční správě pohyby peněz na účtu svých klientů z burz, kde se virtuální měny obchodují. Uvedené však neznamená, že banky nemají jiné ohlašovací a procesní povinnosti při detekci podezřelých obchodů (transakcí), a to bez ohledu na skutečnosti, které tyto obchody provázejí (např. zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, v účinném znění). * postup finančního úřadu (správce daně) při nesrovnalostech * výzva k odstranění pochybností * pokud se nepodaří vysvětlit, vyměří daň (dodanění) nebo nebo se zahájí trestné řízení * mohou chtít penále 20% z doměřené daně (do částky X) + úrok z prodlení 14% + repo sazba ČNB (momentálně 0,5 %) za rok * například při 15k bych měl zaplatit 2250 Kč na dani, penále 450 Kč, prodlení 326 Kč každý rok.. celkem 1428 + 2250 = 3678... celkově cca 25% z 15k * do vězení se jde při zkrácení daně minimálně o 50k * daňová kontrola * doklady o příjmech (3 roky zpátky, případně 10 pokud nejsme plátci DPH) * doplacení daně ([[http://www.financnisprava.cz/cs/dane/placeni-dani/jak-spravne-zaplatit-dan/2018/2018-jak-spravne-zaplatit-dan-fu-8985|oficiální zdroj]], [[https://www.mesec.cz/danovy-portal/dan-z-prijmu/cisla-uctu-financnich-uradu-pro-dan-z-prijmu/|alternativní zdroj]]) * musí být zaplaceno ve lhůtě pro podání daňového přiznání (31.3), je jedno jestli před nebo po vlastním podání přiznání * variabilní symbol je rodné číslo (nebo DIČ) * konstantní symbol je vždy 1148 * číslo účtu je podle kraje a typu daně * například FÚ pro Olomoucký kraj, Daň z příjmů fyzických osob podávajících přiznání, 721–47623811/0710 ===== Kryptoměny ===== * zatím není v našem zákoně přesně definováno * obecně se proto považují za **nehmotné movité věci** * nejde o bezhotovostní peněžní prostředky ani elektronické peníze podle §496 (Občanský zákoník) ==== Fyzická osoba ==== * podle [[http://zakony.centrum.cz/zakon-o-danich-z-prijmu/cast-1-paragraf-10|§10 ostatní příjmy (Zákon o daních z příjmů)]] * písmeno a * příležitostní činnost (tj. max 2x za rok) * do 30k osvobozeno od daně (celé, ne jen zisk) * sem ale prý směna cryptoměny za flat nepatří ([[https://investplus.cz/investice/kryptomeny-a-dane-z-prijmu-jak-zdanit-zisk-z-bitcoinu-a-dalsich-kryptomen/|zdroj1]], [[https://www.mesec.cz/clanky/jak-se-dani-virtualni-meny-cast-zisku-odvedete-vzdy-bitcoin-je-pro-bernak-vec/|zdroj2]]) * cryptoměny se daní podle písmena b (příjmy z převodu jiné věci) * výdajem je cena, za kterou poplatník věc prokazatelně nabyl (poplatník musí umět prokázat) * dokladem stačí jen datum, množství (musí být vyjádřeno ale v CZK) * Jde-li o věc získanou směnou, vychází se z ceny podle zvláštního předpisu (§ 3 odst. 3). Výdajem jsou též částky prokazatelně vynaložené na technické zhodnocení, opravu a údržbu věci, včetně dalších výdajů souvisejících s uskutečněním prodeje s výjimkou výdajů na osobní potřebu poplatníka. * daní se klasicky sazbou 15% z příjmy-výdaje * příklad 1 * koupím BTC za 100k, prodám za 200k * základ daně mám příjem mínus náklady, tj. 100k, odvedu tedy daň 15k * příklad 2 * koupím 5 BTC za 50k, dokoupím 5 BTC za 100k * prodám 8 BTC se ziskem 150k, dva si nechám * zisk je to, co prodal, ale jak si spočítat náklady? * vážený průměr * peníze za nákup vydělíme počtem BTC, vznikne průměr na BTC * základ daně bude 30k * metoda fifo * první se prodá to, co bylo nakoupeno * základ daně bude 150-(50+3*20) = 40k ==== Samostatná činnost ==== * podle §7 zákona o dani z příjmu * příjem z prodeje kryptoměn v rámci podnikání podléhá zdanění jako příjem z prodeje věci v rámci podnikání * podnikání = * když za zboží a služby se přijímá úhrada kryptoměnou * těžba BTC * obchodování na burze s kryptoměnou (pravidelně) * je potřeba živnostenský list (živnostenský zákon 455), registrovat se na zdravotní a sociální * je vhodné udělat ŽL na všechny volné živnosti podle přílohy * příklad 1 * obchodování na burze * na konci roku mám část v crypto (ve své peněžence) a část ve flat měně * crypto musím nechat ocenit, aby šlo vypočítat základ daně * důležité je, zda to opustilo burzu :) * příklad 2 * těžba * náklady jsou nákup HW, energie, poplatky za těžbu na poolu * zisk je flat měna za crypto nebo crypto v peněžence (musí se ocenit) ==== Ostatní ==== * z kapitálového majetku * P8 zákon o dani z příjmu * prý sem patří asi jen když se zapůjčuje kryptoměna s úrokem * nevyžaduje sociální a zdravotní * Daň z příjmu právnických osob * daň mají 19% * základ vychází z učetnictví (jsou povinni vést učetnictví) * Daň z přidané hodnoty * samotný převod cryptoměny na flat podle evropského soudu nevyžaduje platbu DPH * Příklad * pokud koupím BTC a jen leží v peněžence, tak je stačí zdanit až při převodu zpět na flat měnu * pokud s BTC nějak operuji, generuji zisk (hraní online kasína, na burze), tak je potřeba na konci roku zisk ocenit a zdanit * Příklad * těžař natěžil před X lety X BTC v hodnotě pár korun * teď mají hodnotu 3 milióny, takže je prodá a odvede daň z 3M ===== Investice ===== * komodita - ropa, zlato, uhlí, ... * cenné papíry - akcie, dluhopisy, .. * neověřeno * pro obchodování na burze není potřeba živnost * pokud to není hlavní činnost co nám generuje průběžný zisk? * pokud to nezprostředkováváme pro někoho dalšího? * pokud jen na burze něco koupíme, držíme .. tak nemusíme nic danit, dokud to neprodáme :) * pokud nakoupíme a prodáme během roku, tak se to asi musí danit průběžně každý rok :)