Daň z příjmu fyzických osob

daň se počítá v CZK
- nezajímá je kolik kdo vydělal třeba v EUR, musí se ocenit
- například kurzem ČNB ke dni 31.12
- BTC se musí ocenit nejprve v EUR (např. průměrem na burzách), pak v CZK

postup finančního úřadu (správce daně) při nesrovnalostech
- výzva k odstranění pochybností
- pokud se nepodaří vysvětlit, vyměří daň (dodanění) nebo nebo se zahájí trestné řízení
- daňová kontrola
  - doklady o příjmech (3 roky zpátky, případně 10 pokud nejsme plátci DPH)

Kryptoměny

zatím není v našem zákoně přesně definováno
obecně se proto považují za nehmotné movité věci
nejde o bezhotovostní peněžní prostředky ani elektronické peníze podle §496 (Občanský zákoník)

podle §10 ostatní příjmy (Zákon o daních z příjmů)
písmeno a
- příležitostní činnost (tj. max 2x za rok)
- do 30k osvobozeno od daně (celé, ne jen zisk)
- sem ale prý směna cryptoměny za flat nepatří (zdroj1, zdroj2)
cryptoměny se daní podle písmena b (příjmy z převodu jiné věci)
- výdajem je cena, za kterou poplatník věc prokazatelně nabyl (poplatník musí umět prokázat)
- dokladem stačí jen datum, množství (musí být vyjádřeno ale v CZK)
- Jde-li o věc získanou směnou, vychází se z ceny podle zvláštního předpisu (§ 3 odst. 3). Výdajem jsou též částky prokazatelně vynaložené na technické zhodnocení, opravu a údržbu věci, včetně dalších výdajů souvisejících s uskutečněním prodeje s výjimkou výdajů na osobní potřebu poplatníka.
daní se klasicky sazbou 15% z příjmy-výdaje

příklad 1
- koupím BTC za 100k, prodám za 200k
- základ daně mám příjem mínus náklady, tj. 100k, odvedu tedy daň 15k
příklad 2
- koupím 5 BTC za 50k, dokoupím 5 BTC za 100k
- prodám 8 BTC se ziskem 150k, dva si nechám
- zisk je to, co prodal, ale jak si spočítat náklady?
  - vážený průměr
    - peníze za nákup vydělíme počtem BTC, vznikne průměr na BTC
    - základ daně bude 30k
  - metoda fifo
    - první se prodá to, co bylo nakoupeno
    - základ daně bude 150-(50+3*20) = 40k

podle §7 zákona o dani z příjmu
příjem z prodeje kryptoměn v rámci podnikání podléhá zdanění jako příjem z prodeje věci v rámci podnikání
podnikání =
- když za zboží a služby se přijímá úhrada kryptoměnou
  - těžba BTC
  - obchodování na burze s kryptoměnou (pravidelně)
- je potřeba živnostenský list (živnostenský zákon 455), registrovat se na zdravotní a sociální
  - je vhodné udělat ŽL na všechny volné živnosti podle přílohy

příklad 1
- obchodování na burze
- na konci roku mám část v crypto (ve své peněžence) a část ve flat měně
- crypto musím nechat ocenit, aby šlo vypočítat základ daně
- důležité je, zda to opustilo burzu :)
příklad 2
- těžba
- náklady jsou nákup HW, energie, poplatky za těžbu na poolu
- zisk je flat měna za crypto nebo crypto v peněžence (musí se ocenit)

z kapitálového majetku
- P8 zákon o dani z příjmu
- prý sem patří asi jen když se zapůjčuje kryptoměna s úrokem
- nevyžaduje sociální a zdravotní

Daň z příjmu právnických osob
- daň mají 19%
- základ vychází z učetnictví (jsou povinni vést učetnictví)

Daň z přidané hodnoty
- samotný převod cryptoměny na flat podle evropského soudu nevyžaduje platbu DPH

Příklad
- pokud koupím BTC a jen leží v peněžence, tak je stačí zdanit až při převodu zpět na flat měnu
- pokud s BTC nějak operuji, generuji zisk (hraní online kasína, na burze), tak je potřeba na konci roku zisk ocenit a zdanit

Příklad
- těžař natěžil před X lety X BTC v hodnotě pár korun
- teď mají hodnotu 3 milióny, takže je prodá a odvede daň z 3M